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  • 针对企业物资采购内部审计问题的应对措施

    企业针对物资采购审计要建立一个有效、健全的体系, 以保证物资采购能客观、公正、有效的进行。要加强内部审计的职责和地位 ,使其成为企业监督、管理的核心部门。企业应为内部审计创造一个良好的发展环境,使其能快速发展,在企业的地位提高。

    《针对企业物资采购内部审计问题的应对措施》

    针对内部控制

    在进行审计时,有必要对物资采购内部控制制度的有效性进行评价。首先对内部控制设计的有效性进行审查,对照国家、地方、上级部门等发布、制定的法律法规、政策制度,评价其设计的合规、合法。在此基础上再进行穿行测试等的进一步审计程序,评价内部控制的执行有效。根据内部控制评价结果,再确定审计的进一步审计程序,制定合理的审计策略,安排审计时间、范围及重点,布置审计资源。

    对计划审批

    审查采购申请单编制的合规、合理性。调查了解申请计划中注明物资不足、缺乏的部门对于物资数量、种类规格的详细需求情况,检查库存管理员对于缺乏物资进行库存核实的情况以及审核情况。检查采购计划的审批程序,审查审批部门针对提出请购计划,对所申请物资的数量、品质进行审核、核实等情况,对性质相似的物资进行清点,对于申请报废的物资,邀请专业人员检查其是否还能运用等的情况。审查资金预算管理及执行情况,审查采购付款的授权审批执行等情况。

    针对采购人员舞弊

    审计人员在审计过程中,要了解参与采购的采购员之间以及和供应商之间的关系。针对采购员之间的串通,采用观察 、询问等审计方法,了解采购人员的管理模式及竞争关系,运用审计职业判断,推断舞弊发生的可能性及舞弊发生的方式,对其采购业务采取进一步的审计程序。针对采购员和供应商之间的串通,通过询问,调查供应商资料,了解采购人员有没有举荐、确定供应商的权限,调查了解采购人员私下联系物资供应商的情况,判断舞弊发生的可能性,采取进一步审计程序来揭露舞弊,通过审计建议,促使企业健全内部控制,预防舞弊的发生,减少企业损失的发生,提高采购物资质量,确保企业正常的生产经营活动。

    针对供应商

    针对供应商选择,主要是对供应商的信息收集、协作、监控与评价等制度进行评审。依据评审结果,确定审计方法和审计程序。审查采购部门对供应商的基本信息的收集、对比情况,看是否了解供应商在行业内的声誉度、供应商提供的商品种类规模等方面,以及据此形成的合格供应商名录是否符合规定,是否在集团公司的合格供应商名录内。重点审查应招未招情况,以及除招投标外确定的供应商的合规性。

    针对招投标

    审计人员要严格审计招投标过程。对企业招标原则进行把关,看其是否坚持公开、公正、公平原则,要拒绝暗箱操作。检查招标文件编制的合规性、合理性,技术规格书编制是否符合企业实际需求;审查招标方式的合法、合规;对于建设项目物资的采购,检查是否与批复招标方式一致,对于自行招标的,检查是否具备招投标资质;审查招标程序的合规性;检查是否存在拆分、肢解应招标的采购项目的情况;检查评标专家的抽取是否符合规定,是否符合法规要求,是否具备相应的资质;审查评标程序的合规性、真实性;审查投标企业资质,看是否出现围标、串标现象;审查确定中标单位的合法性,合同签订的合法性,合同内容与中标通知书的一致性等,合理减轻审计风险。通过内部审计,规范企业招投标管理水平,防范采购风险,防止违法行为的出现。

    针对价格稽核

    非招投标方式采购物资审计,审查采购部门在采购时是否按照企业内部采购制度,进行比质比价、竞争性谈判等方式进行采购,是否货比三家,选出最优价格;检查单一来源采购方式的合规性;检查物资采购,是否进行了价格稽核监督等,来确定价格的真实性。

    针对物资验收

    审查物资验收部门的验收记录,对比实际采购物资与采购申请单,计划审批单、合同的要求是否相符,是否完整,验收程序是否完整;查阅验收人员签字,保证采购物资质量与功能满足生产经营需求。检查物资验收后的管理,以及实地观察所购物资的真实性、完整性。查阅物资验收单编号的连续性以及完整性,并于对照财务记录,确定采购交易的完整性。

    针对付款

    采购员在物资验收完毕后,将所有的清单、账单、发票、记录等相关数据资料整理好,交给上级管理人员,进行授权审批后支付货款。审计人员重点检查发票内容与申请单、验收单的一致性,计算发票金额的正确性,付款凭征的正确性,以及采购物资是否及时入账以及核算的正确性 。检查与之相关的应付账款的核算的正确性、完整性。核查货款支付的授权审批程序的合规性,经办人员的设置情况,现金管理情况,记账凭证后的原始凭证的完整性、真实性、准确性的情况。核对采购申请单、验收单、发票、记日期,检查经济事项会计记录的及时性。根据财务账务记录,及时检查申请单、审批单记录,核实物资采购的完整性。核对银行款账、余额调节表,并于应付账款核对,检查货款支付及入账的及时性、完整性。

    针对物资领用

    检查物资领用单与出库单在规格、数量、价格等内容的一致性。检查物资领用的授权审批程序的执行情况。查阅财务记录的及时性、金额的正确性、分类的准确性,根据出库单查检查财务记录的完整性。查阅物资盘点计划及记录,并对物资进行实地监控,以确定物资与账面记录的一致性以及对物资管理的规范性。

    企业物资采购内部审计对于企业内部物资管理和财务核算非常重要,因此要求审计员在审计时,首先要了解企业内部物资采购审引的目标原则,对审计过程中出现的难点,重点进行分析,采取相应的对策,加强审计整改落实,有效转化审计成果,提高企业物资采购管理水平,发挥内部审计作用。

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